Чи потрібно повідомляти польську податкову службу про пожертвування з України українцю, який проживає в Польщі через війну, залежить від кількох факторів. У цьому питанні нещодавно з’явилося важливе податкове роз’яснення від 20 жовтня 2022 р. номер 0115-KDIT1.4011.330.2022.2.MST.
Відповідно до вищенаведеного податкового роз’яснення, визначення того, чи таке пожертвування підлягатиме повідомленню до польської податкової служби, залежатиме від того, чи ця особа з України є податковим резидентом у Польщі. Визначення податкового резидентства здійснюється відповідно до польсько-української конвенції про уникнення подвійного оподаткування. Відповідно до цієї конвенції для визначення податкового резидентства повинні застосовуватися колізійні норми (ст. 4 згаданої конвенції): якщо особа має постійне місце проживання в обох країнах, то вона вважається резидентом країни, з якою він має тісніші зв’язки (центр її життєвих інтересів). Якщо це неможливо визначити, вона вважається резидентом держави, в якій він має своє звичайне місце проживання. Якщо вона постійно проживає в обох країнах або не проживає в жодній з них, вона вважатиметься резидентом країни, громадянином якої вона є.
У вищезгаданому податковому роз’ясненні було зазначено, що особа, яка звернулася за роз’ясненням, перебуває в Польщі лише тимчасово, у зв’язку з військовими діями – ці обставини зумовлюють те, що платник податків не має місця проживання для цілей оподаткування в Польщі, а в Україні, тож така особа й надалі залишатиметься податковим резидентом України.
Крім того, є інше податкове роз’яснення від 03 січня 2023 року номер 0111-KDIB2-2.4015.141.2022.1.PB, в якому Директор Національної податкової інформації вказує на те, що:
— набуття права власності на речі, що знаходяться за кордоном (в даному випадку готівкові кошти), підлягає оподаткуванню, якщо на момент укладення договору дарування покупець був громадянином Польщі або мав постійне місце проживання в Польщі,
— придбання права власності на рухоме майно, що знаходиться на території Польщі, не оподатковується податком, якщо на дату придбання ні покупець, ні дарувальник не були громадянами Польщі та не мали постійного місця проживання на території Республіки Польща — необхідно, щоб кошти були перераховані з українського банківського рахунку на банківський рахунок українця, який проживає в Польщі,
— згідно з виданим роз’ясненням перебування на території Республіки Польща на підставі посвідки на тимчасове проживання не може прирівнюватися до місця постійного проживання.
З огляду на вищевикладене, у випадку, якщо українець, який проживає в Польщі у зв’язку з війною (і ця особа надалі залишатиметься податковим резидентом України), отримає пожертвування у вигляді готівки (з рахунку в українському банку), то відповідно до наведених вище розʼяснень таке пожертвування не оподатковуватиметься.